Für das Jahr 2026 ergeben sich in der Personalverrechnung mehrere Anpassungen, die Arbeitgeber:innen berücksichtigen sollten. Die Änderungen betreffen insbesondere Beitrags- und Grenzwerte, steuerliche Rahmenbedingungen sowie Melde- und Dokumentationspflichten. Der folgende Überblick fasst die wichtigsten Werte, geltenden Regelungen und relevanten Meldepflichten übersichtlich zusammen.
Steuertarif
| 2025 | 2026 | ||
| Einkommen | Steuersatz | Einkommen | Steuersatz |
| für die ersten EUR 13.308 | 0% | für die ersten EUR 13.539 | 0% |
| EUR 13.308 bis EUR 21.617 | 20% | EUR 13.539 bis EUR 21.992 | 20% |
| EUR 21.617 bis EUR 35.836 | 30% | EUR 21.992 bis EUR 36.458 | 30% |
| EUR 35.836 bis EUR 69.166 | 40% | EUR 36.458 bis EUR 70.365 | 40% |
| EUR 69.166 bis EUR 103.072 | 48% | EUR 70.365 bis EUR 104.859 | 48% |
| EUR 103.072 bis EUR 1 Mio. | 50% | EUR 104.859 bis EUR 1 Mio. | 50% |
| ab EUR 1 Mio. | 55% | ab EUR 1 Mio. | 55% |
Absetzbeträge
|
bei 1 Kind |
bei 2 Kindern |
für jedes weitere Kind |
|
| Alleinverdiener-/ Alleinerzieherabsetzbetrag bei Partnereinkommen bis EUR 7.411 |
EUR 612 |
EUR 828 |
EUR 273 |
| Unterhaltsabsetzbetrag |
EUR 38 |
EUR 56 |
EUR 75 |
l
|
SV-Rückerstattung (55%) |
Arbeitnehmer |
inkl Pendlerzuschlag |
zzgl SV-Bonus |
Pensionist |
|
jährlich |
EUR 496 |
EUR 750 |
EUR 804 |
EUR 723 |
l
|
Einschleifgrenzen |
|||||||
| Verkehrsabsetzbetrag | Grundbetrag | erhöht | Zuschlag |
erhöhter VAB |
Zuschlag zum VAB |
||
| jährlich | EUR 496 | EUR 853 | EUR 804 |
EUR 15.069 |
EUR 16.056 |
EUR 19.761 |
EUR 30.259 |
l
|
Pensionistenabsetzbetrag |
Erhöhter Pensionistenabsetzbetrag |
||||||
|
Grundbetrag |
Einschleifgrenzen |
|
Einschleifgrenzen |
Partnereinkommen |
|||
|
jährlich |
EUR 1.020 |
EUR 21.614 |
EUR 31.494 |
EUR 1.502 |
EUR 24.616 |
EUR 31.494 |
EUR 2.720 |
Zahlt ein Steuerpflichtiger die Krankheitskosten für den erkrankten (Ehe-)Partner, dann können diese Kosten als außergewöhnliche Belastung geltend gemacht werden, insoweit der erkrankte (Ehe-)Partner das jährliche steuerliche Existenzminimum von EUR 13.539 unterschreitet.
Sachbezugswerte
Für die Privatnutzung eines Firmen-PKW sind bei Erstzulassung im Jahr 2026 folgende Sachbezugswerte anzusetzen:
| Sachbezug | Fahrzeugtyp | CO2-Wert im Zeitpunkt der Erstzulassung nach WLTP | max pm |
| 2% | PKW und Hybridfahrzeuge | ab 2025: über 126 g/km | EUR 960 |
| 1,5% | ökologische PKW und Hybridfahrzeuge | ab 2025: bis 126 g/km | EUR 720 |
| 0% | Elektroautos | 0 g/km | EUR 0 |
| 0% | Fahrräder/E-Krafträder | 0 g/km | EUR 0 |
Die Privatnutzung eines Dienstfahrzeuges (ausgenommen E-Bike oder Fahrrad) schließt ein Pendlerpauschale aus, selbst dann, wenn Kostenbeiträge geleistet werden.
Firmenparkplatz
Für die Zurverfügungstellung eines Parkplatzes in einer parkraumbewirtschafteten Zone ist für alle Fahrzeuge unverändert ein Sachbezug von monatlich EUR 14,53 anzusetzen. Dies gilt auch für Elektroautos.
Zinsersparnis
Bei der Berechnung des Sachbezugs für die Zinsersparnis bei Arbeitgeberdarlehen und Gehaltsvorschüssen von mehr als EUR 7.300 wird unterschieden in variabel verzinste und solche, die mit einem festen Zinssatz gewährt werden. Der Referenzzinssatz2026 für variabel verzinste Arbeitgeberdarlehen und Gehaltsvorschüsse beträgt 3 %. Bei vereinbarter fixer Verzinsung ist als Referenzzinssatz der von der Oesterreichischen Nationalbank für den Monat des Abschlusses des Darlehensvertrages veröffentlichte „Kreditzinssatz im Neugeschäft an private Haushalte für Wohnbau mit anfänglicher Zinsbindung über zehn Jahre“, der um 10 % vermindert wird, anzusetzen, wobei dieser Zinssatz für den gesamten Zeitraum maßgeblich ist, für den ein fixer Zinssatz vereinbart wurde.
Sachbezugswert Wohnraum für 2026 unverändert
| = Richtwert ab 1.1.2024 | Bgld | Knt | NÖ | OÖ | Slbg | Stmk | Tirol | Vbg | Wien |
| EUR/m² Wohnfläche mtl | 6,09 | 7,81 | 6,85 | 7,23 | 9,22 | 9,21 | 8,14 | 10,25 | 6,67 |
Für die Zurverfügungstellung einer arbeitsplatznahen Unterkunft gilt weiter wie bisher, dass bis zu einer Größe von 35 m² kein Sachbezug anzusetzen ist. Darüber hinaus ist bis zu einer Größe von 45 m² der Sachbezug um 35 % zu mindern. Die Aufteilung der Gemeinschaftsflächen erfolgt nach der Anzahl der Arbeitnehmer, denen die Unterkunft im jeweiligen Lohnzahlungszeitraum überwiegend (mehr als die Hälfte des Kalendermonats) zur Verfügung gestellt wird.
Pendlerpauschale und Pendlereuro
Das Pendlerpauschale bleibt gegenüber dem Jahr 2025 unverändert.
| in EUR | kleines Pendlerpauschale | großes Pendlerpauschale | ||
| Entfernung | jährlich | monatlich | jährlich | monatlich |
| 2 km – 20 km | 0 | 0 | 372 | 31 |
| 20 km – 40 km | 696 | 58 | 1.476 | 123 |
| 40 km – 60 km | 1.356 | 113 | 2.568 | 214 |
| über 60 km | 2.016 | 168 | 3.672 | 306 |
Aufgrund der Erhöhung der Ticketpreise wird der Pendlereuro auf EUR 6 (bisher EUR 2) pro Jahr und Kilometer der einfachen Fahrtstrecke erhöht. Wird bei Teilzeit- und Telearbeit nicht täglich der Arbeitsweg angetreten, kommt es zur aliquoten Kürzung des Pendlerpauschales.
| Anzahl Fahrten / Monat zum Arbeitsplatz | 4 bis 7 Tage | 8 bis 10 Tage | ≥ 11 Tage |
| aliquoter Anspruch auf Pendlerpauschale | 1/3 | 2/3 | 3/3 |
Reisespesen
Als Sätze für Tages- und Nächtigungsgelder im Inland gelten 2026 folgende Beträge. Die darin enthaltene Vorsteuer von 10 % kann geltend gemacht werden. Dies gilt nicht für Auslandsdiäten.
| Taggeld - Inland | Dauer > 3 Std bis 12 Std aliquot ein Zwölftel | EUR 30 |
| Nächtigungsgeld - Inland | pauschal anstelle Beleg für Übernachtung | EUR 17 |
Das Kilometergeld beträgt 2026
| PKW / Kombi | Motorrad | Mitbeförderung | Fahrrad | |
| Km-Geld | EUR 0,50 | EUR 0,25 | EUR 0,15 | EUR 0,25 |
| maximal verrechenbare km / Jahr | 30.000 | 3.000 |
Überstundenzuschläge
Durch die Gesetzesänderung wird im Jahr 2026 der Zuschlag für die ersten 15 Überstunden im Monat bis zum Betrag von EUR 170 steuerfrei bleiben. Ohne die gesetzliche Anpassung hätte der steuerfreie Zuschlag im Jahr 2026 lediglich EUR 120 betragen.
Feiertagsarbeit
Der Arbeitnehmer, der am Feiertag beschäftigt wird, erhält zusätzlich zum normalen Entgelt auch noch das Entgelt nach dem Feiertagsruhegesetz. Am 19.12.2024 hat das BFG entschieden, dass das Feiertagsarbeitsentgelt kein steuerfreier Zuschlag sei, sondern normal zu besteuern ist. Das BMF hat daraufhin in einer Anfragebeantwortung ausgesprochen, dass diese strenge Rechtsansicht ab 1.1.2025 anzuwenden ist. Nur wenn neben dem Feiertagsentgelt ein gesonderter Zuschlag für die Feiertagsarbeit gezahlt wird, sei dieser steuerfrei. Mit der gesetzlichen Änderung wurde nunmehr mit Wirkung ab 1.1.2026 die Steuerfreiheit des Feiertagsarbeitsentgelts im Rahmen des Freibetrages bis EUR 400 / Monat wieder hergestellt.
Hinweis: Für die Monate Jänner 2026 bis zur Anpassung der Lohnverrechnungssoftware soll die neue Steuerbefreiung vom Arbeitgeber rückwirkend durch Aufrollung der Lohnverrechnung so rasch wie möglich berücksichtigt werden.
Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung
Die bisherige Möglichkeit, dass Mitarbeiter ihre virtuellen Gesellschaftsanteile („phantom shares“) am Arbeitgeberunternehmen steuerfrei auf Start-Up-Mitarbeiterbeteiligungen umstellen, wäre am 31.12.2025 ausgelaufen. Die Regelung wurde nunmehr um ein weiteres Jahr bis 31.12.2026 verlängert.
Mit Ende 2025 ausgelaufen sind folgende Regelungen:
- Der im Jahr 2025 für Dienstreisen eingeführte pauschale Fahrtkostenersatz in Höhe des pauschalen Beförderungszuschusses laut RGV tritt ab 2026 außer Kraft. Der steuerfreie Ersatz von Kosten für Massenbeförderungsmittel ist künftig entweder laut Beleg möglich oder pauschal durch Ansatz der fiktiven Kosten für das günstigste Massenbeförderungsmittel.
- Die letztmalig im Jahr 2025 steuerfrei auszahlbare Mitarbeiterprämie von EUR 1.000 ist bei Aufrollung des Lohnzahlungszeitraums bis zum 15.2.2026 noch möglich. Diese Prämie entfällt ab 2026.
Hinweis: Allerdings ist auch für 2026 eine ähnliche steuerfreie Mitarbeiterprämie geplant. Einen diesbezüglichen Gesetzesvorschlag hat das BMF bis 31.5.2026 auszuarbeiten. - Die steuerfreie pauschale Vergütung von EUR 30 / Monat für die Kosten des Ladens von E-Firmenwagen durch den Arbeitnehmer zu Hause wird gestrichen.
- Die Übernahme der Pensionsversicherungsbeiträge durch den Bund für erwerbstätige Pensionisten endet wie vorgesehen 2025.